Ulga termomodernizacyjna: ile odzyskasz z PIT za ocieplenie, pompę ciepła i fotowoltaikę

Ulga termomodernizacyjna zmniejsza podstawę opodatkowania: odliczasz wydatki od dochodu albo, przy ryczałcie, od przychodu. W kieszeni zostaje więc odliczona kwota pomnożona przez Twoją stawkę podatku, a nie cała kwota wydatku. Poniżej liczymy, ile to daje przy typowych inwestycjach i jakie wydatki wchodzą do ulgi od 2025 r. To ogólne wyliczenie, nie porada podatkowa: przy nietypowej sytuacji, np. budowie, sprzedaży domu albo wspólności z kilkoma osobami, zapytaj doradcę podatkowego.

Podstawa prawna

• Art. 26h ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych: kto może odliczyć, limit 53 000 zł, termin 3 lat na zakończenie przedsięwzięcia, rozliczenie w kolejnych latach.
• Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym: przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych odliczasz te same wydatki od przychodu.
• Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (tekst jednolity Dz.U. 2023 poz. 273) z wykazem materiałów, urządzeń i usług, które możesz odliczyć.
• Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1943), które zmienia wykaz od 1 stycznia 2025 r. Uzasadnieniem jest unijna dyrektywa o charakterystyce energetycznej budynków (EPBD, 2024/1275).
• Objaśnienia podatkowe Ministra Finansów z 30 czerwca 2025 r. o wsparciu termomodernizacji w PIT.

Ile odzyskasz: stawki i limit

Zwrot = wydatki do odliczenia (najwyżej 53 000 zł) × Twoja stawka podatku

Stawka 32% dotyczy tylko nadwyżki dochodu ponad 120 000 zł. Jeśli odliczenie sprowadzi dochód poniżej progu, część ulgi policzysz po 12%. Przy ryczałcie liczy się stawka, którą płacisz od przychodu. Kwotę dla swojego dochodu, dotacji i formy opodatkowania, rok po roku, policzysz w kalkulatorze ulgi termomodernizacyjnej.

Przykładowe inwestycje bez dotacji, kwoty brutto:

Ceny pochodzą z naszych poradników o koszcie fotowoltaiki 5 kWp, dotacji do pompy ciepła i oszczędnościach z ocieplenia domu. Docieplenie za 61 300 zł przekracza limit, więc jedna osoba odliczy z niego 53 000 zł.

Wyliczenie krok po kroku: fotowoltaika z magazynem i dotacją

Założenia (np.): właściciel domu płaci podatek według skali 12%. W 2026 r. kupuje instalację 5 kWp za 28 000 zł i magazyn energii za 25 000 zł. Na magazyn dostaje 7500 zł dotacji z programu Przydomowe Magazyny Energii.

1. Fotowoltaika bez dotacji: do odliczenia 28 000 zł.
2. Magazyn po dotacji: 25 000 zł - 7500 zł = 17 500 zł.
3. Razem do odliczenia: 28 000 zł + 17 500 zł = 45 500 zł. To mniej niż limit 53 000 zł.
4. Zwrot: 45 500 zł × 12% = 5460 zł.

Przy stawce 32% ten sam zakup obniżyłby podatek o 14 560 zł, przy podatku liniowym o 8645 zł. Ile taki zestaw daje na rachunku za prąd i kiedy się zwraca, liczymy w poradniku Fotowoltaika z magazynem czy bez.

Wyliczenie: małżonkowie, docieplenie i pompa ciepła

Małżonkowie są współwłaścicielami domu 150 m². Docieplają ściany i strop za 61 300 zł i montują pompę ciepła za 34 560 zł, bez dotacji. Faktury wystawiono na oboje.

1. Wydatki razem: 61 300 zł + 34 560 zł = 95 860 zł.
2. Każde z małżonków ma limit 53 000 zł, ale razem nie odliczą więcej, niż wydali.
3. Podział (np.): żona 53 000 zł, mąż 42 860 zł.
4. Zwrot przy skali 12%: 6360 zł + 5143,20 zł = 11 503,20 zł.

Gdyby dom docieplili z dotacją Czyste Powietrze na poziomie podstawowym (24 160 zł w przykładzie z poradnika o ociepleniu), do odliczenia za ocieplenie zostałoby 61 300 zł - 24 160 zł = 37 140 zł, czyli 4456,80 zł zwrotu przy 12%. Ile pompa ciepła obniży koszt ogrzewania takiego domu, sprawdzisz w kalkulatorze kosztu ogrzewania.

Co możesz odliczyć od 2025 roku

Wykaz z rozporządzenia obejmuje materiały i urządzenia:

• materiały do docieplenia ścian, stropów, płyt balkonowych, dachów i fundamentów;
• okna, okna połaciowe, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe;
• pompę ciepła z infrastrukturą, jeśli grzeje pomieszczenia lub ciepłą wodę;
• ogniwa fotowoltaiczne, kolektory słoneczne, magazyn energii lub ciepła, system zarządzania energią;
• węzeł cieplny z programatorem i automatyką pogodową, przyłącze do sieci ciepłowniczej albo do sieci gazowej z biogazem lub biometanem;
• kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy, spełniający wymagania ekoprojektu, jeśli uchwała antysmogowa nie zakazuje jego używania;
• materiały instalacji grzewczej, ciepłej wody, ogrzewania elektrycznego i wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła.

Do tego usługi: audyt energetyczny przed pracami, analiza termograficzna, projekt, ekspertyza ornitologiczna i chiropterologiczna, montaż wymienionych urządzeń, regulacja instalacji i demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.

Co zmieniło się od 1 stycznia 2025 r.

• Z wykazu wypadły kotły gazowe i olejowe kondensacyjne, ich montaż, zbiorniki na gaz i olej oraz przyłącze do zwykłej sieci gazowej.
• Doszły magazyn energii lub ciepła, system zarządzania energią, drzwi zewnętrzne i docieplenie dachów.
• Pompa ciepła musi być częścią instalacji do ogrzewania lub ciepłej wody.

Liczy się data faktury (art. 26h ust. 4 ustawy o PIT). Kocioł gazowy z fakturą z 2025 r. lub późniejszą nie wejdzie do ulgi, nawet jeśli przedsięwzięcie zacząłeś w 2024 r.: tak uznał Dyrektor KIS w interpretacji z 18 czerwca 2025 r. Wydatek z faktury z 2024 r. odliczasz w zeznaniu za 2024 r. (art. 26h ust. 6), a nadwyżkę ponad dochód w kolejnych latach, najdłużej przez 6 lat (art. 26h ust. 7). Kotła węglowego nie odliczysz od 2022 r.: od tego czasu z kotłów na paliwo stałe w wykazie jest tylko kocioł wyłącznie na biomasę (zmiana rozporządzeniem z 30 listopada 2021 r., Dz.U. 2021 poz. 2214).

Warunki, które łatwo przeoczyć

• Musisz być właścicielem albo współwłaścicielem domu jednorodzinnego w dniu złożenia zeznania. Wydatki na dom w budowie są ryzykowne: Dyrektor KIS w interpretacji z 24 kwietnia 2020 r. odmówił ulgi, bo przepisy dotyczą istniejącego budynku.
• Faktura musi być wystawiona na Ciebie przez czynnego podatnika VAT. Paragon nie wystarczy.
• Przedsięwzięcie trzeba zakończyć w ciągu 3 lat od końca roku, w którym poniosłeś pierwszy wydatek. Jeśli go nie zakończysz, doliczasz odliczone kwoty do dochodu i oddajesz ulgę.
• Ulgę wykazujesz w załączniku PIT/O do zeznania PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28, za rok, w którym zapłaciłeś. Za 2026 r. zeznanie składasz do 30 kwietnia 2027 r.

Kiedy z ulgi odzyskasz mniej

• Masz niski podatek. Ulga może obniżyć podatek najwyżej do zera. Resztę wydatków odliczasz w kolejnych latach, ale najdłużej przez 6 lat od końca roku pierwszego wydatku. Co nie zmieści się w tym czasie, przepada.
• Dostałeś dotację po złożeniu zeznania. Jeśli odliczyłeś pełną kwotę, a dotacja przyszła później, doliczasz ją do dochodu w zeznaniu za rok, w którym ją otrzymałeś.
• Wydatek to klimatyzator z funkcją grzania. Ministerstwo Finansów nie uznaje go za pompę ciepła w rozumieniu ulgi.
• Rozliczasz koszt w firmie. Wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu nie odliczysz drugi raz w uldze.
• Odliczasz VAT. Jeśli odzyskałeś VAT z faktury, do ulgi wchodzi kwota netto.

Szczegóły i odpowiedzi na typowe pytania podatników Ministerstwo Finansów publikuje na stronie podatki.gov.pl. Jak ulga skraca czas zwrotu instalacji, liczymy w poradniku czy fotowoltaika się opłaca.